我國(guó)稅收家族新成員——環(huán)境保護(hù)稅在昨日正式開征，而我國(guó)施行了近40年的排污收費(fèi)制度將退出歷史舞臺(tái)。
2017年12月25日，《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》審議通過一年后，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)簽署國(guó)務(wù)院令，公布了《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》。
一切已準(zhǔn)備就緒。開征環(huán)保稅將對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展影響幾何?多位權(quán)威專家接受記者采訪，詳解我國(guó)首個(gè)綠色稅種四大看點(diǎn)。
這是個(gè)什么稅?——首個(gè)瞄準(zhǔn)環(huán)保的新稅種
作為我國(guó)新開征稅種，環(huán)保稅的出現(xiàn)，邁出我國(guó)稅制改革重要一步。
“環(huán)保稅是我國(guó)首個(gè)明確以環(huán)境保護(hù)為目標(biāo)的獨(dú)立型環(huán)境稅稅種，對(duì)于構(gòu)建綠色財(cái)稅體制、調(diào)節(jié)排污者污染治理行為、建立綠色生產(chǎn)和消費(fèi)體系等具有重要意義。”環(huán)境保護(hù)部環(huán)境規(guī)劃院院長(zhǎng)、中國(guó)工程院院士王金南說。
在中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心教授施正文看來，環(huán)保稅法是我國(guó)提出落實(shí)稅收法定原則后通過的第一部稅法，對(duì)于健全稅收法律體系、提升稅收法律層級(jí)、建立現(xiàn)代稅收制度意義重大。環(huán)保稅的立法宗旨和功能定位于“保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)”，是我國(guó)建設(shè)“綠色稅制”的代表性稅種。
專家表示，此次公布的實(shí)施條例，正是全面細(xì)化和保障環(huán)保稅法實(shí)施的綜合性配套法規(guī)，有利于進(jìn)一步明確環(huán)保稅稅制要素，規(guī)范減免稅適用條件，建立分工協(xié)作的征管機(jī)制，減少法律適用中的爭(zhēng)議，提高法律的可操作性和實(shí)施效果。
這稅怎么征?——誰污染誰繳稅
作為完善“綠色稅制”的重要一步，開征環(huán)保稅的一個(gè)重要原則是實(shí)現(xiàn)排污費(fèi)制度向環(huán)保稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)移。
根據(jù)環(huán)保稅法，環(huán)保稅的征稅對(duì)象和范圍與現(xiàn)行排污費(fèi)基本相同，征稅范圍為直接向環(huán)境排放的大氣、水、固體和噪聲等污染物。
環(huán)保稅的納稅人，則是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。這意味著，不直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，不繳納環(huán)保稅。居民個(gè)人也不屬于納稅人，不用繳納環(huán)保稅。
施正文說，環(huán)保稅法對(duì)稅制要素的規(guī)定較為原則和概括，實(shí)施條例則予以明確、細(xì)化和補(bǔ)充。例如，明確了其他固體廢物具體范圍的確定機(jī)制、規(guī)模化養(yǎng)殖如何繳稅、固體廢物排放量的含義及在何種情形下直接以固體廢物的產(chǎn)生量作為排放量，界定了城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所的含義等。
“環(huán)保稅法涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)、社會(huì)關(guān)注度高，實(shí)施條例的出臺(tái)增強(qiáng)了稅法操作性，為新稅種的開征提供了具體制度保障。”北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文說。
稅率怎么定?--多排污多繳稅
劉劍文介紹，環(huán)保稅法在設(shè)定稅額標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，既體現(xiàn)了稅收法定原則，又賦予地方一定的自主性和選擇空間。例如，對(duì)大氣和水污染物設(shè)定了稅額上限，各省、自治區(qū)、直轄市可參考排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在規(guī)定幅度內(nèi)確定大氣污染物和水污染物的具體適用稅額。
王金南透露，目前各省區(qū)市陸續(xù)制定和通過了應(yīng)稅大氣污染物和水污染物環(huán)保稅稅額標(biāo)準(zhǔn)和征收項(xiàng)目數(shù)。遼寧、吉林、安徽和新疆等地基本按照稅額標(biāo)準(zhǔn)最低限征收，即每污染當(dāng)量分別為1.2元和1.4。而北京、天津、河北和上海等地稅率較高，如北京按照稅額標(biāo)準(zhǔn)最高限征收;河北將環(huán)保稅主要大氣污染物和主要水污染物稅額按地域分為3檔，最高檔大氣污染物每污染當(dāng)量9.6元，水污染物每污染當(dāng)量11.2元。
有業(yè)內(nèi)人士預(yù)計(jì)，環(huán)保稅一旦開征，規(guī)模將遠(yuǎn)超現(xiàn)行排污費(fèi)，年征收或達(dá)到500億元。這其中，大氣污染物和水污染物排放企業(yè)受影響最大。
“征收環(huán)保稅多排放必然多繳稅，但目前因從排污費(fèi)轉(zhuǎn)型而來，稅負(fù)平移不會(huì)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。”北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅認(rèn)為，環(huán)保稅不在最終消費(fèi)環(huán)節(jié)征收，不會(huì)直接增加消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。
值得關(guān)注的是，環(huán)保稅法制定了減免稅規(guī)定。例如，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅。按照從嚴(yán)掌握的原則，實(shí)施條例進(jìn)一步明確限定了適用減稅的條件。
這稅誰來征?——稅務(wù)環(huán)保部門聯(lián)動(dòng)征管
一個(gè)新稅種落地的最大挑戰(zhàn)就是征管環(huán)節(jié)。
環(huán)保稅法是我國(guó)第一部明確寫入部門信息共享和工作配合機(jī)制的單行稅法。環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅后，征收部門由環(huán)保部門改為稅務(wù)機(jī)關(guān)，環(huán)保部門配合，確定了“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保監(jiān)測(cè)、信息共享”的稅收征管模式。
“環(huán)保稅作為新開征的獨(dú)立綠色稅種，以排放應(yīng)稅污染物為征稅對(duì)象，計(jì)稅依據(jù)有別于其他稅種，專業(yè)性強(qiáng)，征收管理較復(fù)雜。為此，環(huán)保稅法明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)和環(huán)境保護(hù)主管部門建立工作配合機(jī)制。”國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人此前表示。
“對(duì)部門配合作出如此高要求在我國(guó)各個(gè)稅種的征收中還是第一次，有必要從法律法規(guī)層面對(duì)征管機(jī)制作出明確具體規(guī)定，以防止職責(zé)不清和征管漏洞。”施正文表示，實(shí)施條例進(jìn)一步細(xì)化了分工協(xié)作的征管工作機(jī)制，明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)和環(huán)保部門的職責(zé)范圍、兩部門工作配合機(jī)制等。
專家指出，環(huán)保稅法的有效實(shí)施需要一系列健全的配套規(guī)定，實(shí)施條例只是一個(gè)綜合性的配套法規(guī)，仍然需要其他更為專門和細(xì)化的配套規(guī)定。
王金南透露，環(huán)境保護(hù)部和國(guó)家稅務(wù)總局今年已就實(shí)施條例起草、涉稅信息共享平臺(tái)建設(shè)、排污系數(shù)和物料衡算方法制定、管理信息互相交送等方面開展密切合作，共同部署環(huán)保稅征管工作的各項(xiàng)事宜，相關(guān)配套辦法將陸續(xù)發(fā)布。